虽然每一个企业的角度定位并不相同，但都是市场供应链中一员，也是税种链条中一分子。无论是上游企业的税收负担，还是下游企业的税收筹划，都与企业的税收风险密切相关。因此，如何从供应链的角度分析、挖掘其中的涉税风险点，并有效予以筹划、规避，也就成为每一个企业无法回避的问题。

关联方及其交易也是一种特殊的供应链，在纳税风险规避与筹划策略上，除必须遵循一般规律与策略之外，还又有着其自身的特殊要求。

本课程即从供应链视角，通过典型案例分析，探寻企业纳税筹划与涉税风险规避的一般规律，并借企业财税人员一双慧眼，有效识别当前主流纳税筹划思路中的错。

了解供应链与涉税风险防控以及纳税筹划的一般关系；

正确把握纳税筹划与涉税风险防控及其成功与否的根本判定标准；

分析、掌握供应链纳税筹划与风险防控的主要路径与策略

掌握企业购销环节主要的供应链纳税筹划方案的设计、选择及操作策略；

对企业重组筹划策略重新定位，并有效加以运用和操作；

辨别当前主流的纳税筹划思路与策略中的某些错弊之处，并有针对性地加以调整；

正确理解关联方及其交易作为一种特殊的供应链，在纳税筹划与风险防控中的特殊手段与方法；

第一讲：供应链直接影响企业财税风险与税负

一、税种链与供应链从来都是无法截然分割的

二、供应链对企业财税风险与税负影响的重点领域

1.供应链直接影响着增值税风险与税负水平

2.供应链对企业所得税风险与税负具有重要影响

3.供应链也影响着企业其它税种风险与税负

三、人力资源管理对供应链纳税筹划具有决定性影响

1.怎样用人直接关系到财税风险与企业税负

2.财税人员并不是企业供应链筹划的决定因素

3.人力资源管理与供应链纳税筹划的矛盾化解

4.供应链纳税筹划与企业人力资源管理思维调整

四、税负高低不是也不应是供应链纳税筹划的根本标准

1.采购中争取进项税额的最大化其实是错误的

2.CFO与CEO在供应链选择上的思维差异

第二讲：供应链与纳税筹划协调联动的主要路径

一、纳税筹划与否最为简单而有效的判定标准

1.市面上所谓的纳税筹划方案很多是偷税

2.纳税筹划成功的基础在于对其精准画像

3.是纳税筹划还是税收违法的“胡氏判定法”

4.纳税筹划及其操作必须摈弃零和博弈思维

5.纳税筹划的设计、操作与实施不能走火入魔

二、税负转嫁是最基础的供应链税负规避路径

1.税负转嫁并不是真正意义上的纳税筹划

2.税负转嫁成功与否并不由税收政策决定

三、供应链纳税筹划的主要路径与案例分析

1.税收风险筹划管控维度下的路径与案例

税负转嫁、合法避税、合理节税、纳税筹划、风险规避等

2.生产经营管理过程维度下的路径与案例

外部供应链（采购环节、销售环节）、内部供应链（股东与企业、企业组织架构、集团业务、关联方交易、企业与员工）、混合供应链（企业重组）等

3.供应链选择与设计维度下的路径与案例

第三讲：购销环节供应链纳税筹划方案的设计、选择与运用

一、既有方案较多时，在多种方案中选择最佳方案（供应链选择）

1.一般纳税人是向小规模纳税人还是一般纳税人采购？（采购方选择）

提醒：一般纳税人采购时，进项税额绝对不是越多越好！

2.需要借款购买设备时直接采购与间接采购的选择（采购方式选择）

3.自行加工销售与委托加工销售的选择筹划其实是错的（生产方式选择）

4.自行运输、对方运输、第三方运输的选择筹划是片面的（运输方式选择）

5.子公司拿地开发与母公司拿地再投资子公司开发的选择（开发方式选择）

二、既有方案并非最佳，调整或优化可实现目标（供应链优化）

1.广东德发房地产公司资产处置案例及其启示（销售渠道选择）

2.非关联方借款利率特高情况下涉税风险防控处置（合作模式转型）

3.办公楼主要设备不记入房产原值规避房产税操作（采购方式转型）

4.某公司消费税、所得税筹划失败再筹划案例启示（采购渠道调整）

5.房租转为物业管理服务筹划失败后地调整与再筹划（供应链还原等）

三、既有方案不适，通过延长供应链实现筹划目标（供应链延伸）

1.建筑房地产企业苗木采购与进项税额抵扣筹划（增设中间公司）

2.酒店会所得等餐饮企业食材料采购与进项税额抵扣操作（增加供应链）

3.酒厂生产高价高质白酒时规避白酒消费税负担规划（延长供应链）

4.企业房产改扩建支出费用资本化与费用化选择（供应链延长）

5.将劳务独立延长供应链，虽然很主流却是错误的（反面案例借鉴）

6.新增购置固定资产业务链并不能让企业获得收益（反面案例提醒）

四、选择最佳的合作主体以满足供应链纳税筹划需要（供应链主体选择）

1.农产品采购主体的选择与进项税额抵扣运作（不同主体选择）

2.借款转变为商品与劳务预付款因借款人不同而有差异（主体差异）

3.股权转让中被投资企业相关资产比重较高时的第三方策略（第三方加入）

4.母子公司资产划转中引入政府部门可有效降低税负（政府加入）

5.职工植皮费用从代开发票到虚开发票再到公益性捐赠转变（主体也可以创造）

五、通过业务转换重新构建供应链以实施纳税筹划（供应链业务转换）

1.从资产的直接转让到股权转让的间接转让（资产转让向股权转让）

2.华为任正非对企业工资成本费用的处置与启示（股权激励、一次性奖金的转换）

3.房产租赁向物业管理或者仓储服务转换并非筹划而是偷税（反面案例警示）

4.将工资转换为劳务报酬根本规避个税与社保费（主流筹划错弊）

六、在既有的供应链流程基础上增加、调整流程以便筹划（供应链流程再造）

1.企业亏损在第五年不足以弥补完成时如何规划操作（增加供应链）

2.先分配再转让股权筹划策略其实根本上就是错误的（反而案例借鉴）

3.以股权溢价发行形成的资本公积直接转增资本涉税风险大（增加流程筹划）

七、供应链本身存有多种可能时，以可信的材料加以固化和证明（供应链证明）

1.经济合同、凭证从来都不能决定会计核算与纳税义务（证明思维调整）

2.上市公司并购案中资产转移与房产税追征分析与启示（证明凭证的范围）

3.商品采购流程不符合“三流合一”规范时的合同操作（供应链风险的合同化解）

4.对外销售发生销售折扣时该如何处理才能利益最大（税局错误的解答）

5.企业重组业务中的损失到底是重组损失还是赞助支出（证明必须规范）

八、不调整改变供应链及其流程，但选择不同的项目进行安排（供应链项目布局）

1.将红线外项目由增值税不征税项目向增值税纳税项目布局（非税向应税布局）

2.上市公司业务招待费为零背后的涉税风险与分析（会计科目布局与供应链核算）

3.将外购或自产货物用于抗疫捐赠享受免税优惠的悖论（免税与应税基础上的布局）

4.自有资金借与他人取得利息收入冲减财务费用并非最优（纳税筹划并不高深）

5.符合不征税条件的财政性资金安排为应税收入（不征税项目向应税项目布局）

第四讲：并购重组是供应链纳税筹划在资本领域的延伸

一、企业并购重组是供应链纳税筹划的最高级形态

1.并购重组是供应链纳税筹划手段与方法的综合运用

2.并购重组的筹划对象从一般商品转型为资本项目（项目、产权、股权等）

3.并购重组的主体往往不再是一般的市场经济主体

二、有必要对并购重组的纳税筹划效用重新定位

1.除并购重组筹划外，就战略而言，税收只是并购重组的一个因子

2.就主体税种负担而言，并购重组并不定能给企业带来筹划效益

3.从合作共赢角度考量，并购重组大多只是税负转嫁而非纳税筹划

三、企业并购重组涉及的主要税收政策梳理与解析

四、并购重组供应链纳税筹划思路及其成败得失分析

1.不动产转让变身企业重组规避增值税隐藏了涉税风险

2.变资产转让为股权转让将导致土地增值税负担不降反增

3.以企业重组规避企业所得税筹划其实并不是轻松的事

第五讲:关联方及其交易的涉税风险防控与纳税筹划

一、关联方避税与筹划具有一般企业无法比拟的优势

1.关联方对内部交易数据信息具有天然的垄断性

2.某些可资筹划的税收政策只适用于关联方及其交易

集团企业统借统还免税政策、集团企业成员资金无偿拆借免税政策……

3.某些纳税筹划思路与策略只适用于关联方及其交易

4.某些纳税筹划方法在关联企业之间实施时更加容易

二、关联方及其交易节税与筹划的边界与涉税风险根源

1.关联方及其交易范围的会计与税法判定标准

2.关联方战略及市场规律的不完全遵从与税收风险

3.税率、税政差异诱发避税筹划，引必纳税风险

4.关联方交易信息的垄断使之成为涉税监控的重点

某些监控措施与限制性税收政策只针对关联方及其交易

三、一般企业纳税筹划与险规避策略均适用于关联方及其交易

四、优化企业组织架构是有效规避关联方涉税风险的起点

1.企业组织形式选择与投资者税收负担筹划

2.直接投资与间接投资税收差异及对终极税负的影响

3.集团公司架构具有较强的税种政策适用选择权

母子公司间购销相抵；投资、撤资及股权交易等收益不外流

五、组织架构之外关联方及其交易涉税风险应对的六大法宝

1.以会计主体为基础，明晰不同税种的纳税主体

2.遵循独立交易原则，合理确定关联交易价格

3.规范会计凭证管理，证明交易的必要性、合理性

4.依据税法的特别要求，做好关联申报和同期资料管理

5.充分运用税法的赋权，与税务当局协商做好预约定价安排

六、金三变金四时代，关联方涉税风险防控的数智化应对 

1.金税四期对金税三期做了哪些调整与升级

2.金税四期，关联方及其交易的涉税数据全面裸奔

3.关联方涉税风险防控的根本策略在于推行数智化应对